Продажа ОС по окончании договора лизинга.

Ситуация. Досрочный выкуп ОС у лизинговой компании ЛК и последующая его реализация физическому или юридическому лицу. Срок действия договора - 3 года(36 месяцев). Фактический срок - 30 месяцев. Стоимость ОС в момент заключения договора -3 100 000 тысяч рублей. Сумма выкупного платежа 750000.
Вопрос №1
Какую ориентировочно сумму и каких конкретно налогов обязана будет заплатить организация (ЛП) при немедленной реализации ФЛ/ЮЛ после подписания акта приема передачи между ЛП и ЛД.

ПС.

ОС до 2017 года вроде как - относится к пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно)
Средства транспортные
15 3410130 - 15 3410141
Автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса

ОС с 2017 года вроде как - относится к пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) 310.29.10.24 Средства автотранспортные для перевозки людей прочие
автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса.
Понимание, что в бухучете и налоговом учете будут разные цифры - есть.

Если я правильно понимаю то-
Налоговый учет

Для целей налогообложения, согласно п. 1 ст. 39 НК РФ, моментом реализации объекта основных средств является дата перехода права собственности на него к покупателю.

Доходом от реализации объекта, в соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ, признается сумма выручки (за вычетом НДС), полученная (подлежащая получению от покупателя).

Расходами по реализации ОС признается его остаточная стоимость и размер прочих доходов, связанных с его выбытием, - расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке и т.д. (п. 1 ст. 268 НК РФ).

Прибыль от реализации объекта увеличивает налогооблагаемую прибыль текущего периода.

Убыток от реализации объекта основных средств, в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ, признается прочими расходами. Но не в периоде убыточной реализации объекта, а равными долями в течение оставшегося срока его полезного использования.

При расчете налога на прибыль лизингополучатель учитывает лизинговые платежи в прочих расходах по мере их начисления в соответствии с условиями договора (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Выкупная стоимость учитывается после перехода к организации права собственности на автомобиль в следующем порядке (п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ):

• если выкупная стоимость менее 100 000 руб., то организация признает материальные расходы;
• если стоимость превышает 100 000 руб., то отражается приобретение отдельного объекта основных средств.

НО. Суды указывают, что налоговикам вместо того, чтобы снимать лизинговые платежи, нужно озаботиться контролем за рыночностью цены реализации бывшего в лизинге имущества физикам, то есть применять 40 ст. НК РФ, тем более (например, в нашем случае), компанию и покупателя машины можно признать взаимозависимыми лицами (20 ст. НК РФ).

Как итог: при продаже бывшего в лизинге имущества по символической (остаточной) стоимости физлицу, которое может быть признано аффилированным с компанией (работнику, учредителю):
а) компании может быть доначислены НДС и налог на прибыль с разницы между рыночной стоимостью подобного автомобиля и ценой его реализации;
б) покупателю-физику может быть доначислен НДФЛ с той же разницы.

Рыночная стоимость сейчас приблизительно равна стоимости покупки то есть- 3 500 000 рублей.



Бухгалтерский учет.
Проводки по реализации бывшего в лизинге имущества - как при обычной реализации ОС:

Д 01 (субсчет для учета выбытия ОС) К 01 (первоначальная стоимость)
Д 02 (начисленная амортизация) К 01 (субсчет для учета выбытия ОС)
Д 91.2 К 01 (субсчет для учета выбытия ОС) - списана остаточная стоимость ОС
Д 62 (или 76) К 91.1 - выручка от продажи ОС
Д 91.2 К 68.2 - НДС с выручки от продажи.

Налоги начисляются на стоимость продажи машины по договору, для целей налогообложения прибыли в составе расходов учитывается остаточная налоговая стоимость продаваемого ОС.

Вопрос №2.

Возможно ли будет учесть амортизационную премию в размере 30% при условии что ОС Будет выкуплено у ЛК 20 марта 2017 года а реализовано ФЛ лизингополучателем допустим 1 апреля 2017 года, при условии указания этого в учетной политике в марте месяце?

Вопрос №3.

Возможно ли в договоре лизинга выделить выкупную цену как самостоятельный платеж, уплачиваемый по окончании договора(в моем случае досрочно)? Тогда по идее не будет проблем с учетом текущих лизинговых платежей Письмо ФНС от 26.05.2010 № ШС-37-3/2514@. Если же выкупная стоимость не будет выделена, проверяющие могут полностью вычеркнуть лизинговые платежи из расходов и, соответственно, доначислить налог на прибыль, пени и штрафы. Ведь по мнению налоговиков, платежи в части выкупной цены списывать на текущие расходы нельзя.

Благодарен за любые ответы по существу.



Если правильно понимаю то коэффициента ускоренной амортизации может быть равен 3 и тогда Остаточная стоимость на 27 месяц будет не более 583000 рублей с учетом СПИ- 3 года.

 

Принять решение о продаже, либо оставить до окончания СПИ на балансе.
Оставить при условии, что сумма налогов начисленных при продаже ФЛ или ЮЛ будет весомой. О
бязательно остаться в правовом поле.

 

Может все таки лучше отразить как товар, а не на 01 счету отражать? Балансодержатель- лизинговая компания.