Камералка, доходы выплаченные иностанцам

по-моему, тут все понятно

Статья 312. Специальные положения

1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения, указанного в пункте 1 настоящей статьи, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

2. Возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами Российской Федерации, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, осуществляется при условии предоставления следующих документов:

заявления на возврат удержанного налога по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

подтверждения того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства;

копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога, подлежащего возврату, в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В случае, если вышеупомянутые документы составлены на иностранном языке, то налоговый орган вправе потребовать их перевод на русский язык. Нотариального заверения контрактов, платежных документов и их перевода на русский язык не требуется. Требования каких-либо иных, кроме вышеперечисленных, документов не допускается.

Заявление о возврате сумм ранее удержанных в Российской Федерации налогов, а также иные перечисленные в настоящем пункте документы представляются иностранным получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход.

Возврат ранее удержанного (и уплаченного) налога осуществляется налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента в валюте Российской Федерации после подачи заявления и иных документов, предусмотренных в настоящем пункте в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.


что касается документов, то, на мой взгляд, однозначно будут доначислять.
а уж сможете вы на стадии возражений отбиться или нет - науке неизвестно читайте судебную практику

------------------------------------

Вопрос: Какие требования предъявляются к документам, подтверждающим постоянное местопребывание иностранных организаций в государствах, с которыми РФ имеет международные налоговые договоры (соглашения), для целей применения положений этих договоров при налогообложении доходов иностранных организаций у источника выплаты в РФ? Нужно ли такие документы оформлять ежегодно?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 12 декабря 2006 г. № 20-12/109629

К документам, подтверждающим постоянное местопребывание иностранных организаций в государствах, с которыми РФ имеет международные договоры (соглашения), регулирующие вопросы налогообложения, для целей применения положений этих договоров при налогообложении их доходов у источника выплаты в РФ, предъявляются определенные требования. Они установлены в пункте 1 статьи 312 НК РФ и пункте 5.3 раздела II Методических рекомендаций по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных приказом МНС России от 28.03.2003 № БГ-3-23/150.
В отношении вопроса о необходимости ежегодного получения от иностранных контрагентов документов, подтверждающих их постоянное местопребывание в иностранных государствах, с которыми РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, для целей применения положений этих международных договоров (соглашений) при налогообложении доходов таких иностранных организаций у источника выплаты в РФ, отметим следующее.
Поскольку постоянное местопребывание в иностранных государствах определяется на основе различных критериев, соответствие которым устанавливается на момент обращения за получением необходимого документа, то в выдаваемом документе должен быть указан конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание. При этом указанный период должен соответствовать тому промежутку времени, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.
Если в документе, подтверждающем постоянное местопребывание иностранной организации, не указан конкретный период, в отношении которого подтверждается такое резидентство, то таким периодом признается календарный год, в котором указанный документ выдан.

Например, если документ, подтверждающий постоянное местопребывание иностранной организации для целей применения положений международного налогового соглашения при налогообложении ее доходов у источника выплаты в РФ, выдан этой иностранной организации в 2006 году (без указания конкретного периода, на который он выдан), то он может использоваться налоговым агентом при налогообложении доходов такой иностранной организации только в 2006 году.
Налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов и т.п.

И.о. заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
О.М. Спицына

-------------------------------------
Вопрос: Иностранная организация - резидент Финляндской Республики получила доход в РФ. Какие документы подтверждают постоянное местопребывание иностранной организации при налогообложении ее доходов у источника выплаты в РФ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 10 сентября 2008 г. N 20-12/085715

Согласно положениям пункта 1 статьи 312 Налогового кодекса РФ в случае наличия у налогового агента на момент выплаты иностранной организации доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 НК РФ, подтверждения того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация заключила международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, и в случае, если в отношении такого дохода, получаемого иностранной организацией от источника в РФ, соответствующим международным соглашением установлен льготный режим налогообложения в России, налоговый агент вправе применять положения такого международного договора при налогообложении доходов указанной иностранной организации.

Данное подтверждение должно быть заполнено в соответствии с требованиями, предусмотренными законодательством РФ.

При этом в Налоговом кодексе РФ не установлено обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранных организаций.

Методические рекомендации по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утверждены приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150.

В пункте 5.3 раздела II Методических рекомендаций определено, что документами, которые подтверждают постоянное местопребывание в иностранном государстве, являются справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме.

При этом такие справки рассматриваются как подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации, если:

- заверены компетентным органом иностранного государства;

- составлены на иностранном языке. Налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык;

- в выдаваемом документе указывается конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание иностранной организации. Данный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.

Если в выдаваемом уполномоченным иностранным органом документе установлено, что он подтверждает постоянное местопребывание иностранной организации в соответствующем иностранном государстве в 2007 году, то при налогообложении доходов иностранной организации, получаемых ею от источников в РФ в 2008 году, такой документ не применяется.

Свидетельства о регистрации на территории иностранных государств (сертификаты об инкорпорации), выписки из торговых реестров и т.п. не признаются документами, подтверждающими в налоговых целях постоянное местонахождение организации в иностранном государстве.

Между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 04.05.96.

В случае наличия у налогового агента на момент выплаты дохода иностранной организации - резиденту Финляндской Республики документа, подтверждающего постоянное местопребывание этой иностранной организации в Финляндской Республике, оформленного с соблюдением установленных требований, налогообложение доходов такой иностранной организации у источника выплаты в РФ производится с учетом соответствующих положений (касающихся каждого конкретного вида дохода) Соглашения.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. Прокаева
-------------------------

мы в свое время стелили соломку, и по всем иностранным контрагентам собирали бумаги каждый год заново, прописывая прямо в контрактах такую их обязанность.
зачет вроде не предусмотрен, онли возврат.

 

вот есть хорошее решение

http://assys.arbc.ru/bras.net/filepage.aspx?id_doc=101dfa7d-56ac-46ea-b81a-6c407dd0190a&filename=101dfa7d-56ac-46ea-b81a-6c407dd0190a.pdf#statusbar=0&messages=0&navpanes=0

 

Оль, я бы еще внимательнее посмотрела на возможность зачета.
Мы совершенно точно зачитывали НДС (налогового агента) в счет федерального ЕСН (тогда еще) и НДФЛ. Только это долго и муторно, конечно.